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  ~1、购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费能够抵减增值税吗？

  答：增值税交税人2011年12月1日（含，下同）今后初度购买增值税税控体系专用设备（包含分开票机）付出的费用，可凭购买增值税税控体系专用设备获得的增值税专用发票，在增值税应交税额中全额抵减（抵减额为价税算计额），缺乏抵减的可结转下期持续抵减。

  增值税交税人2011年12月1日今后交纳的技能保护费（不含补缴的2011年11月30日曾经的技能保护费），可凭技能保护服务单位开具的技能保护费发票，在增值税应交税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。

  答：不是同一概念。抵减增值税是指悉数费用（价税算计）一同抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。

  答：增值税防伪税控体系的专用设备包含金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、税控盘、报税盘和传输盘。

  6、小规模交税人购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费是否能够抵减增值税？

  答：小规模交税人初度购买升级版防伪税控体系专用设备费及技能服务费也能够抵减增值税。

  8、交税人购买增值税税控体系专用的电脑和打印机、以及付出的电子申报体系的技能服务费，能不能全额抵减增值税？

  答：不能够。电脑、打印机归于通用设备，不归于可全额抵减的规模。但一般交税人购买电脑、打印机如用于增值税项目且获得专用发票的，专用发票上注明的增值税额能够申报进项税额抵扣。

  答：交税人（含小规模）置办升级版的税控设备，有必要获得增值税专用发票，才能够全额抵减增值税；获得增值税普通发票不能够抵减。

  交税人（含小规模）付出税控体系的技能保护费，获得发票为普通发票，能够全额抵减增增值税。

  10、一般交税人购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费全额抵减增值税的，获得的增值税专用发票是否还能一起抵扣进项税额？

  答：增值税一般交税人付出的购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费在增值税应交税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭据，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  11、置办增值税税控体系专用设备获得的增值税专用发票能够全额抵减增值税税额，获得的专用发票是否需认证？

  依据上述规则，关于用于抵税的购买税控体系专用设备获得的增值税专用发票因为并不直接起着抵扣进项税额的效果，未清晰是否需经认证。因而，关于其是否还需要经税务机关认证各地的规则并不相同。履行中以主管税务机关口径为准，以下当地方针供参阅：

  《深圳市国家税务局关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2012年第6号）第一条规则，增值税交税人初度购买专用设备，获得填开日期在2011年12月1日（含，下同）今后的增值税专用发票（退票重开的增值税专用发票在外），可在增值税应交税额中全额抵减。专用设备费用的增值税专用发票不需认证。本公告下发前已认证抵扣初度购买专用设备税款的交税人，应在申报全额抵减专用设备费用的当期，一起对该专用设备的税额作进项转出。

  《四川省国家税务局关于增值税防伪税控体系专用设备和技能保护费抵减增值税税额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2012年第3号）第一条规则，增值税一般交税人初度购买税控体系专用设备获得的增值税专用发票，经主管国税机关认证后方可作为抵减增值税应交税额的有用凭据。逾期未认证的增值税专用发票经主管国税机关核实确属未抵减增值税应交税额的，也准予作为抵减增值税应交税额的有用凭据。

  《山东省国家税务局关于清晰增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关问题的告诉》（鲁国税函〔2012〕61号）第二条规则，2011年12月1日今后交税人初度购买增值税税控体系专用设备所产生的费用，在申报抵减应交纳增值税税款时，主管国税机关应查验其专用发票抵扣联原件，对已认证抵扣增值税的，则需从价税算计额中予以扣除。

  12、一般交税人购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费获得增值税专用发票，现已抵扣了进项税额，想改为抵减增值税该怎样处理？

  答：先在《增值税交税申报表（适用于增值税一般交税人）第14栏“进项税额转出”填写已抵扣的税额，一起在申报表第23栏“应交税额减征额”填写抵减的数额。

  13、购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费抵减增值税，该怎样填写申报表？

  答：交税人在填写交税申报表时，对可在增值税应交税额中全额抵减的增值税税控体系专用设备费用以及技能保护费，应按以下要求填写：

  增值税一般交税人将抵减金额填入《增值税交税申报表（适用于增值税一般交税人）》第23栏“应交税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应交税额”与第21栏“简易征收方法核算的应交税额”之和时，按本期减征额实践填写；当本期减征额大于第19栏“应交税额”与第21栏“简易征收方法核算的应交税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额缺乏抵减部分结转下期持续抵减。抵减增值税的状况需一起在《增值税交税申报表附列材料（四）税额抵减状况表》中“本期产生额、本期实践抵减税额”栏填写。

  小规模交税人将抵减金额填入《增值税交税申报表（适用于小规模交税人）》第13栏“本期应交税额减征额”。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应交税额”时，按本期减征额实践填写；当本期减征额大于第12栏“本期应交税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额缺乏抵减部分结转下期持续抵减。抵减增值税的状况需一起在《增值税交税申报表附列材料（四）》（税额抵减状况表）“本期产生额、本期实践抵减额税额”栏填写。

  14、购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费抵减税额有没有期限？要在多久之内悉数抵减完？

  15、是以购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费抵减税额后的应缴增值税税额为基数交纳城建税及教育费附加，仍是抵减前的税额为基数？

  16、购买增值税税控体系专用设备的费用及付出的技能服务费抵减税额的管帐分录

  答：《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业管帐处理规则》的告诉》（财会〔2012〕13号）关于“四、增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税额的管帐处理”规则：

  按税法有关规则，增值税一般交税人初度购买增值税税控体系专用设备付出的费用以及交纳的技能保护费答应在增值税应交税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记载该企业按规则抵减的增值税应交税额。

  企业购入增值税税控体系专用设备，按实践付出或敷衍的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。如期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；一起，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

  企业产生技能保护费，按实践付出或敷衍的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

  按税法有关规则，小规模交税人初度购买增值税税控体系专用设备付出的费用以及交纳的技能保护费答应在增值税应交税额中全额抵减的，按规则抵减的增值税应交税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

  企业购入增值税税控体系专用设备，按实践付出或敷衍的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。如期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；一起，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

  企业产生技能保护费，按实践付出或敷衍的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

  “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应依据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。