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  条款失效，废止第十三条第二项；废止第十三条第五项第2目。拜见：《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号），《废止文件、条款目录》见附件7。废止第十三条第（五）项第1目之（2）和第十五条第（一）项第4目。拜见：《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号）。

  为履行经营税改征增值税有关应税服务适用增值税零税率的方针规矩，经商财政部赞同，国家税务总局拟定了《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理方法》。现予以发布，自2014年1月1日起实施。《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理方法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2013年第47号）一起废止。

  附件：1.增值税零税率应税服务（世界运送/港澳台运送）免抵退税申报明细表

  第一条 中华人民共和国境内（以下简称境内）的增值税一般交税人供给适用增值税零税率的应税服务，实施增值税退（免）税方法。

  第二条 本方法所称的增值税零税率应税服务供给者是指，供给适用增值税零税率应税服务，且确定为增值税一般交税人，实施增值税一般计税方法的境内单位和个人。归于汇总交纳增值税的，为经财政部和国家税务总局同意的汇总交纳增值税的总组织。

  起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运送服务，归于世界运送服务。

  起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运送服务，归于港澳台运送服务。

  从境内载运旅客或货品至国内海关特别监管区域及场所、从国内海关特别监管区域及场所载运旅客或货品至国内其他地区或许国内海关特别监管区域及场所，以及向国内海关特别监管区域及场所内单位供给的研制服务、规划服务，不归于增值税零税率应税服务适用范围。

  第四条 增值税零税率应税服务退（免）税方法包括免抵退税方法和免退税方法，具体方法及核算公式按《财政部 国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税方针的告诉》（财税〔2012〕39号）有关出口货品劳务退（免）税的规矩履行。

  实施免抵退税方法的增值税零税率应税服务供给者假如一起出口货品劳务且未别离核算的，应一起核算免抵退税。税务机关在批阅时，应依照增值税零税率应税服务、出口货品劳务免抵退税额的份额区分其退税额和免抵税额。

  第五条 增值税零税率应税服务的退税率为对应服务供给给境内单位适用的增值税税率。

  1.以铁路运送方法载运旅客的，为依照铁路协作安排清算规矩清算后的实践运送收入；

  2.以铁路运送方法载运货品的，为依照铁路运送进款清算方法，对“发站”或“到站(局)”称号包括“境”字的货票上注明的运送费用以及直接相关的世界联运杂费清算后的实践运送收入；

  3.以航空运送方法载运货品或旅客的，假如世界运送或港澳台运送各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实践收入；假如世界运送或港澳台运送各航段由一个承运人承运的，为供给航空运送服务获得的收入；

  4.其他实施免抵退税方法的增值税零税率应税服务，为供给增值税零税率应税服务获得的收入。

  （二）实施免退税方法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭据上注明的金额。

  第七条 实施增值税退（免）税方法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

  第八条 增值税零税率应税服务供给者处理出口退（免）税资历确定后，方可申报增值税零税率应税服务退（免）税。假如供给的适用增值税零税率应税服务产生在处理出口退（免）税资历确定前，在处理出口退（免）税资历确定后，可按规矩申报退（免）税。

  第九条 增值税零税率应税服务供给者应依照下列要求，向主管税务机关请求处理出口退（免）税资历确定：

  《出口退（免）税资历确定请求表》中的“退税开户银行账号”，有必要填写处理税务挂号时向主管税务机关报备的银行账号之一。

  （二）依据所供给的适用增值税零税率应税服务，供给以下对应材料的原件及复印件：

  1.供给世界运送服务。以水路运送方法的，应供给《世界船只运送运营答应证》；以航空运送方法的，应供给运营范围包括“世界航空客货邮运送事务”的《公共航空运送企业运营答应证》或运营范围包括“公事飞翔”的《通用航空运营答应证》；以公路运送方法的，应供给运营范围包括“世界运送”的《路途运送运营答应证》和《世界轿车运送行车答应证》；以铁路运送方法的，应供给运营范围包括“答应运营项目：铁路客货运送”的《企业法人经营执照》或其他具有供给铁路客货运送服务资质的证明材料；供给航天运送服务的，应供给运营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人经营执照》或其他具有供给商业卫星发射服务资质的证明材料。

  2.供给港澳台运送服务。以公路运送方法供给内地往复香港、澳门的交通运送服务的，应供给《路途运送运营答应证》及持《路途运送证》的直通港澳运送车辆的物权证明；以水路运送方法供给内地往复香港、澳门交通运送服务的，应供给获得港澳线路运营答应船只的物权证明；以水路运送方法供给大陆往复台湾交通运送服务的，应供给《台湾海峡两岸间水路运送答应证》及持《台湾海峡两岸间船只营运证》船只的物权证明；以航空运送方法供给港澳台运送服务的，应供给运营范围包括“世界、国内（含港澳）航空客货邮运送事务”的《公共航空运送企业运营答应证》或许运营范围包括“公事飞翔”的《通用航空运营答应证》；以铁路运送方法供给内地往复香港的交通运送服务的，应供给运营范围包括“答应运营项目：铁路客货运送”的《企业法人经营执照》或其他具有供给铁路客货运送服务资质的证明材料。

  3.选用程租、期租和湿租方法租借交通运送工具用于世界运送服务和港澳台运送服务的，应供给程租、期租和湿租合同或协议。

  （三）增值税零税率应税服务供给者出口货品劳务，且未处理过出口退（免）税资历确定的，除供给上述材料外，还应供给加盖存案挂号专用章的《对外贸易运营者存案挂号表》和《中华人民共和国海关进出口货品收发货人报关注册挂号证书》的原件及复印件。

  第十条 已处理过出口退（免）税资历确定的出口企业，供给增值税零税率应税服务的，应填写《出口退（免）税资历确定改变请求表》及电子数据，供给第九条所列的增值税零税率应税服务对应的材料，向主管税务机关请求处理出口退（免）税资历确定改变。

  第十一条 增值税零税率应税服务供给者按规矩需改变增值税退（免）税方法的，主管税务机关应依照现行规矩进行退（免）税清算，在结清税款后方可处理改变。

  第十二条 增值税零税率应税服务供给者供给增值税零税率应税服务，应在财政作销售收入次月（按季度进行增值税交税申报的为次季度首月，下同）的增值税交税申报期内，向主管税务机关处理增值税交税和退（免）税相关申报。

  增值税零税率应税服务供给者收齐有关凭据后，可于在财政作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税交税申报期内向主管税务机关申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。未在规矩期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务供给者应按规矩交纳增值税。

  第十三条 实施免抵退税方法的增值税零税率应税服务供给者应依照下列要求向主管税务机关处理增值税免抵退税申报：

  （四）供给增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管税务机关认可，可只供给电子数据，原始凭据留存备检）；

  1.供给世界运送服务、港澳台运送服务的，需填写《增值税零税率应税服务（世界运送/港澳台运送）免抵退税申报明细表》（附件1），并供给下列原始凭据的原件及复印件：

  （1）以水路运送、航空运送、公路运送方法的，供给增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他可以反映收入原始构成的单据凭据。以航空运送方法且世界运送和港澳台运送各航段由多个承运人承运的，还需供给《航空世界运送收入清算账单申报明细表》（附件2）。

  （2）以铁路运送方法的，客运的供给增值税零税率应税服务的世界客运联运收据、铁路协作安排清算信件及《铁路世界客运收入清算信件申报明细表》（附件3）；货运的供给铁路进款资金清算组织出具的《世界铁路货运进款清算告诉单》，启运地的铁路运送企业还应供给世界铁路联运运单、以及“发站”或“到站（局）”称号包括“境”字的货票；

  （3）选用程租、期租、湿租服务方法租借交通运送工具从事世界运送服务和港澳台运送服务的，还应供给程租、期租、湿租的合同或协议复印件。向境外单位和个人供给期租、湿租服务，按规矩由出租方申报退（免）税的，可不供给第（1）项原始凭据。

  上述（1）、（2）项原始凭据（不包括《航空世界运送收入清算账单申报明细表》和《铁路世界客运收入清算信件申报明细表》），经主管税务机关同意，增值税零税率应税服务供给者可只供给电子数据，原始凭据留存备检。

  2.供给航天运送服务的，需填写《增值税零税率应税服务（航天运送）免抵退税申报明细表》（附件4），并供给下列材料及原始凭据的原件及复印件：

  3.对外供给研制服务或规划服务的，需填写《增值税零税率应税服务（研制服务/规划服务）免抵退税申报明细表》（附件6），并供给下列材料及原始凭据的原件及复印件：

  （4）《向境外单位供给研制服务/规划服务收讫经营款明细清单》（附件7）。

  第十四条 实施免退税方法的增值税零税率应税服务供给者，应依照下列要求向主管税务机关处理增值税免退税申报：

  （二）填写《外贸企业外购应税服务（研制服务/规划服务）出口明细申报表》（附件8）；

  （三）填列外购对应的研制服务或规划服务获得增值税专用发票状况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

  2.从境内单位或许个人购进研制服务或规划服务出口的，供给应税服务供给方开具的增值税专用发票；

  3.从境外单位或许个人购进研制服务或规划服务出口的，供给获得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭据；

  第十五条 主管税务机关受理增值税零税率应税服务退（免）税申报后，应对下列内容人工审阅无误后，运用出口退税审阅体系进行审阅。对归于实施免退税方法的增值税零税率应税服务的进项一概运用穿插稽核、协查信息审阅出口退税。假如在审阅中有疑问的，可对企业进项增值税专用发票进行发函查询或核对。

  （一）供给世界运送、港澳台运送的，应从增值税零税率应税服务供给者申报中抽取若干申报记载审阅以下内容：

  1.所申报的世界运送、港澳台运送服务是否契合适用增值税零税率应税服务的规矩；

  2.所抽取申报记载申报应税服务收入是否小于或等于该申报记载所对应的载货或载客舱单上记载的世界运送、港澳台运送服务收入；

  3.选用期租、程租和湿租方法租借交通运送工具用于世界运送服务和港澳台运送服务的，要点审阅期租、程租和湿租的合同或协议，审阅申报退（免）税的企业是否契合适用增值税零税率应税服务的规矩；

  4.以铁路运送方法供给世界运送、港澳台运送服务的，要点审阅供给的货票的“发站”或“到站（局）”称号是否包括“境”字，是否与供给世界铁路联运运单匹配。

  1.企业所申报的研制服务或规划服务是否契合适用增值税零税率应税服务规矩；

  4.申报应税服务收入是否小于或等于从与之签定研制、规划合同的境外单位获得的收款金额；

  5.外贸企业外购研制服务或规划服务出口的，除依照上述内容审阅外，还应审阅其申报退税的进项税额是否与增值税零税率应税服务对应。

  第十六条 因出口自己开发的研制服务或规划服务，退（免）税方法由免退税改为免抵退税方法的外贸企业，假如申报的退（免）税反常增加，出口货品劳务及服务有非正常状况的，主管税务机关可要求外贸企业报送出口货品劳务及服务所对应的进项凭据，并按规矩进行审阅。主管税务机关假如审阅发现外贸企业供给的进货凭据有假造或内容不实的，依照《财政部 国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税方针告诉》（财税〔2012〕39号）等有关规矩处理。

  第十七条 主管税务机关以为增值税零税率应税服务供给者供给的研制服务或规划服务出口价格偏高的，应依照《财政部 国家税务总局关于防备税收危险若干增值税方针的告诉》（财税〔2013〕112号）第五条的规矩处理。

  第十八条 经主管税务机关审阅，增值税零税率应税服务供给者申报的退（免）税，假如凭据材料齐全、契合退（免）税规矩的，主管税务机关应及时予以审阅经过，处理退税和免抵调库，退税资金由中心金库一致付出。

  第十九条 增值税零税率应税服务供给者骗得国家出口退税款的，税务机关应按《国家税务总局关于中止为骗得出口退税企业处理出口退税有关问题的告诉》（国税发〔2008〕32号）和《财政部 国家税务总局关于防备税收危险若干增值税方针的告诉》（财税〔2013〕112号）的规矩处理。增值税零税率应税服务供给者在中止退税期间产生的增值税零税率应税服务，不得申报退（免）税，应按规矩交纳增值税。

  第二十条 增值税零税率应税服务供给者供给适用增值税零税率的应税服务，假如抛弃适用增值税零税率，挑选免税或按规矩交纳增值税的，应向主管税务机关报送《抛弃适用增值税零税率声明》（附件9），处理存案手续。自存案次月1日起36个月内，该企业供给的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。

  第二十一条 主管税务机关应对增值税零税率应税服务供给者适用增值税零税率的退（免）税加强剖析监控。

  第二十二条 本方法要求增值税零税率应税服务供给者向主管税务机关报送的申报表电子数据应均经过出口退（免）税申报体系生成、报送。在出口退（免）税申报体系信息生成、报送功用晋级完结前，触及需报送的电子数据，可暂报送纸质材料。

  出口退（免）税申报体系可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费供给。

  第二十三条 本方法要求增值税零税率应税服务供给者向主管税务机关一起供给原件和复印件的材料，增值税零税率应税服务供给者供给的复印件上应注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。主管税务机关在核对复印件与原件相符后，将原件退回，留存复印件。

  第二十四条 本方法自2014年1月1日起实施，以增值税零税率应税服务供给者供给增值税零税率应税服务并在财政作销售收入的日期为准。