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  2022年，增值税改变太大了！今日给我们体系的总结一下，包含2022最新方针、最新最全税率表、抵扣等等，文章比较长，上个目录：

  1、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支安排暂停预缴增值税。2022年2月交税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以交还。

  2、自2022年1月1日至2022年12月31日，对交税人供给公共交通运输服务获得的收入，免征增值税。

  3、出产、日子性服务业增值税加计抵减方针，履行期限延伸至2022年12月31日

  依据国家税务总局 财政部公告2022年第2号规则，对制造业中小微企业缓缴以下税费：

  2021年第四季度部分税费方针，缓缴期限在原先三个月根底上，持续延伸六个月。对2022年第一季度、第二季度部分税费推迟交纳6个月。详细交纳时刻如下：

  1).关于免税：事务为3%征收率的小规模交税人在本年4月起至年底免征增值税（超越500万需转为一般交税人）；事务为5%的仍是适用本来月度不超越15万（季度不超越45万）免征增值税的规则；

  2).关于开票：事务为3%征收率的小规模交税人，挑选享用免税方针的，开具免税发票；有开具专票需求的，本年4月起按3%开具增值税专用发票（1%税率本年3月末截止）。

  3).关于申报：事务为3%征收率的小规模交税人进行增值税申报，需求分为两种状况：

  算计月出售额未超越15万元（季度出售额未超越45万元）的，免征增值税的出售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模交税人适用）》“小微企业免税出售额”或许“未达起征点出售额”相关栏次，假如没有其他免税项目，则无需填写《增值税减免税申报明细表》；

  算计月出售额超越15万元（季度出售额超越45万元）的，免征增值税的悉数出售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模交税人适用）》“其他免税出售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

  那免税了，出售额还受15/45万的约束吗？，详细回答与方针解读请戳链接：《官宣！撤销45万约束，4月1日起，不超越500万，免税！》

  将先进制造业按月全额交还增值税增量留抵税额方针规模扩展至契合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性交还小微企业存量留抵税额。

  2)、加大“制造业”、“科学研究和技能服务业”、“电力、热力、燃气及水出产和供给业”、“软件和信息技能服务业”、“生态维护和环境管理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等职业）增值税期末留抵退税方针力度

  将先进制造业按月全额交还增值税增量留抵税额方针规模扩展至契合条件的制造业等职业企业（含个体工商户），并一次性交还制造业等职业企业存量留抵税额。

  交税人出售货品、劳务、有形动产租借服务或许进口货品，除本条第二项、第四项、第五项还有规则外，税率为13%。

  交税人出售交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务，出售不动产，转让土地运用权，出售或许进口下列货品，税率为9%：

  自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

  交税人出售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项还有规则外，税率为6%。

  交税人兼营不同税率的项目，应当别离核算不同税率项目的出售额；未别离核算出售额的，从高适用税率。

  以粮食为质料加工的速冻食物、方便面、副食物和各种熟食物，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

  农业出产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

  各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

  用于人类日常日子的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

  以农副产品为质料加工工业产品的机械、农用轿车、三轮运货车、机动渔船、森林采伐机械、集材机械、农机零部件。

  增值税小规模交税人以及选用简易计税的一般交税人（见附件）核算税款时运用征收率，现在增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局还有规则的。

  1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模交税人适用3%征收率的应税出售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

  2、自2021年4月1日-2022年3月31日。增值税小规模交税人适用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

  1.小规模交税人(除其他个人外，下同)出售自己运用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

  小规模交税人出售自己运用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

  2.交税人出售自己运用过的固定资产，适用简易方法按照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，按照简易方法按照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税专用发票。

  1、出售自产的用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或安排制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  2、寄售商铺代销寄售物品（包含居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  3、典当业出售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  4、出售自产的县级及县级以下小型水力发电单位出产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  5、出售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  6、出售自产的修建用和出产修建资料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  7、出售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿藏连续出产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  8、出售自产的产品混凝土（仅限于以水泥为质料出产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

  9、单采血浆站出售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号）

  13、出售自己运用过的固定资产，适用简易方法按照3%征收率减按2%征收增值税方针的，能够抛弃减税，按照简易方法按照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税专用发票。（总局公告2015年第90号）

  14、公共交通运输服务。包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、租借车、远程客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号附件2）

  15、经确定的动漫企业为开发动漫产品供给的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号附件2）

  16、电影放映服务、仓储服务、装卸转移服务、收派服务和文明体育服务（含交税人在旅游场所运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等获得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

  17、以归入营改增试点之日前获得的有形动产为标的物供给的运营租借服务。（财税〔2016〕36号附件2）

  18、归入营改增试点之日前签定的没有履行结束的有形动产租借合同。（财税〔2016〕36号附件2）

  19、公路运营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

  20、中国农业发展银行总行及其各分支安排供给涉农借款获得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

  21、乡村信用社、村镇银行、乡村资金协作社、由银职业安排全资建议建立的借款公司、法人安排在县（县级市、区、旗）及县以下区域的乡村协作银行和乡村商业银行供给金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

  22、对中国农业银行归入“三农金融事业部”变革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆出产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），供给农户借款、乡村企业和乡村各类安排借款获得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

  25、非企业性单位中的一般交税人供给的研制和技能服务、信息技能服务、鉴证咨询服务，以及出售技能、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

  26、非企业性单位中的一般交税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务。（财税〔2016〕140号）

  27、供给物业管理服务的交税人，向服务承受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，按照简易计税方法依3%的征收率核算交纳增值税。（总局公告2016年第54号）

  28、以清包工方法供给、为甲供工程供给的、为修建工程老项目供给的修建服务；修建工程老项目，是指：《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；未获得《修建工程施工许可证》的，修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；《修建工程施工许可证》未注明合同开工日期，但修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

  29、交税人出售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货品的一起供给修建、装置服务，应别离核算货品和修建服务的出售额，别离适用不同的税率或许征收率。（总局公告2017年11号）

  30、修建工程总承包单位为房屋修建的地基与根底、主体结构供给工程服务，建设单位自行收买悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

  31、出售自产、外购机器设备的一起供给装置服务，已别离核算机器设备和装置服务的出售额，装置服务能够按照甲供工程挑选适用简易计税方法计税。（总局公告2018年第42号）

  32、资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率交纳增值税。（财税〔2017〕56号）

  33、自2018年5月1日起，增值税一般交税人出产出售和批发、零售抗癌药品，可挑选按照简易方法按照3%征收率核算交纳增值税。（财税〔2018〕47号）

  34、自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行归入“三农金融事业部”变革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，供给农户借款、乡村企业和乡村各类安排借款（详细借款事务清单见附件）获得的利息收入，能够挑选适用简易计税方法按照3%的征收率核算交纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

  35、一般交税人供给的城市电影放映服务，能够按现行方针规则，挑选按照简易计税方法核算交纳增值税。(财税〔2019〕17号)

  36、自2019年3月1日起，增值税一般交税人出产出售和批发、零售稀有病药品，可挑选按照简易方法按照3%征收率核算交纳增值税。上述交税人挑选简易方法核算交纳增值税后，36个月内不得改变。（财税〔2019〕24号）

  37、自2022年3月1日起，从事再生资源收回的增值税一般交税人出售其收买的再生资源，能够挑选适用简易计税方法按照3%征收率核算交纳增值税。（财政部 税务总局公告2021年第40号）

  1、2008年12月31日曾经未归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己运用过的2008年12月31日曾经购进或许克己的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

  2、2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己运用过的在本区域扩展增值税抵扣规模试点曾经购进或许克己的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

  3、出售自己运用过的归于法令第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

  5、交税人购进或许克己固定资产时为小规模交税人，确定为一般交税人后出售该固定资产（总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号）

  6、产生按照简易方法征收增值税应税行为，出售其按照规则不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 ）

  7、出售自己运用过的、归入营改增试点之日前获得的固定资产，按照现行旧货相关增值税方针履行。（财税〔2016〕36号附件2）

  自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的交税人出售其收买的二手车，由原按照简易方法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式核算出售额：出售额＝含税出售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2020年第17号，国家税务总局公告2020年第9号）

  1、个体工商户和其他个人租借住宅减按1.5%核算应交税额。(国家税务总局公告2016年第16号)

  2、住宅租借企业中的增值税一般交税人向个人租借住宅获得的悉数租借收入，能够挑选适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%核算交纳增值税，或适用一般计税方法核算交纳增值税。住宅租借企业中的增值税小规模交税人向个人租借住宅，按照5%的征收率减按1.5%核算交纳增值税。（财政部 税务总局 住宅城乡建设部公告2021年第24号 ）

  1. 供给物业管理服务的交税人，向服务承受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，按照简易计税方法依3%的征收率核算交纳增值税。（总局公告2016年第54号）

  2. 修建工程总承包单位为房屋修建的地基与根底、主体结构供给工程服务，建设单位自行收买悉数或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

  3. 资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率交纳增值税。（财税〔2017〕56号）

  4. 中外协作油（气）田挖掘的原油、天然气按什物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

  5.交税人出售旧货，按照简易方法按照3%征收率折半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

  6.一般交税人出售货品归于下列景象之一的，暂按简易方法按照3%征收率核算交纳增值税：

  从出售方获得的税控机动车出售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

  比较传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会主动打印“机动车”标识。

  留意：出售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将主动流通并归属受票方，因而出售方对同一辆车不能一起开具多张蓝字发票。

  从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

  从境外单位或许个人购进服务、无形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴义务人获得的解缴税款的完税凭据上注明的增值税额。

  指的是交税发票，左上角显现“通行费”字样，且税率栏次显现适用税率或征收率。

  留意：假如左上角无“通行费”字样，且税率栏次显现不交税，则此类通行费发票不允许抵扣。

  依据国家税务总局公告2019年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

  1）、报销人员：与本单位签定了劳动合同的职工或本单位作为用工单位承受的劳务差遣职工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

  农产品收买发票是指收买单位向农业出产者个人（不包含从事农产品收买的个体运营者）收买自产免税农业产品，由收买方向农业出产者开具的发票。发票左上角会打上“收买”两个字。

  农产品出售发票是指农业出产者出售自产农产品适用免征增值税方针而开具的普通发票。

  留意：交税人在开具时税率应当挑选“免税”，而不是“0%”，尽管免税和零税率都不征增值税，但两者的含义不同，交税人要留意两者的差异。