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  本文依据实务堆集，主要就国家出台的企业所得税相关之税收优惠方针打开剖析，以期为科转企业和相关从业者供给参阅。

  依据《我国科技效果转化陈述2020》（高等院校与科研院所篇），2019年，以转让、答应、作价出资方法转化科技效果的合同项数为15035项，比上一年增加32.3%；其间，财务赞助项目产生的科技效果转化合同项数为2815项，比上一年增加10.9%；进一步，以作价出资方法转化科技效果的合同金额为51亿元，合同项数为502项，均匀合同金额为1016.6万元。由此可知，作价出资正逐渐成为部分单位大额科技效果转化的重要方法。

  现阶段，政府推进科技效果转化，不只要经过财务开销方针给予直接的资金支撑，并且要进一步履行对实体企业的税收优惠方针，尤其是进一步履行新一轮减税降费方针中针对科转企业这类科技型中小微企业的各项行动，言过其实科技效果转化的归纳本钱，强化科技效果转化的实践动力。

  但是在实务中，企业管理和企业税收作为较为专业和杂乱的范畴，给科转企业构成许多困扰，尤其是对承当科转企业管理工作的科研人员提出了更大的应战。

  依据在科技效果转化范畴的实务堆集，下文主要就国家出台的企业所得税相关之税收优惠方针打开剖析，以期为科转企业和相关从业者供给参阅。

  《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）由全国人大发布，归于我国科技效果转化税收方针系统中的所得税法，其法令位阶较高，适用规模广。

  第二十七条企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：（四）契合条件的技能转让所得；

  第二十八条第二款国家需求要点扶持的高新技能企业，减按15%的税率征收企业所得税。

  第三十条企业的下列开销，能够在核算应交税所得额时加计扣除：（一）开发新技能、新产品、新工艺产生的研讨开发费用。

  与2018年《企业所得税法》配套施行的《中华人民共和国企业所得税法施行法令》（2019年修订）进一步规则：

  第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称契合条件的技能转让所得免征、减征企业所得税，是指一个交税年度内，居民企业技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税；超越500万元的部分，折半征收企业所得税。

  第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需求要点扶持的高新技能企业，是指具有中心自主知识产权，并层出不穷契合下列条件的企业：

  《国家要点支撑的高新技能范畴》和高新技能企业承认管理办法由国务院科技、财务、税务主管部分商国务院有关部分制定，报国务院同意后发布施行。

  第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技能、新产品、新工艺产生的研讨开发费用，未构成无形财物计入当期损益的，在依照规则据实扣除的根底上，依照研讨开发费用的50%加计扣除；构成无形财物的，依照无形财物本钱的150%摊销。

  经过对《企业所得税法》及其《施行法令》的剖析，能够发现，科技效果转化过程中企业所得税之税收优惠的主要内容有：免征、减征企业所得税；研讨开发费用的加计扣除；减按15%的税率征收企业所得税等。下文中将进一步针对这些税收优惠的具体内容打开论说。

  企业所得税的减征、免征是指以直接减免应交税额为方法的税收减免，包含悉数免征、折半征收等。免征额，一般是指某一税种中，对其核算应该交纳的税款的依据（即计税依据）规则的一个数值节点，交税人到达该节点的，仅就其超越该数值以上的数额部分进行核算，缴交税款；该数值节点对应的数额，交税人不需求缴交税款。

  现在对居民企业的技能转让所得减免企业所得税，具体内容为：一个交税年度内，居民企业技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税；超越500万元的部分，折半征收企业所得税。

  相关方针法规主要有：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四）项、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十条、《财务部国家税务总局关于居民企业技能转让有关企业所得税方针问题的告诉》（财税〔2010〕111号）、《财务部国家税务总局关于将国家自主立异示范区有关税收试点方针推行到全国规模施行的告诉》（财税〔2015〕116号）第二条、《国家税务总局关于技能转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）和《国家税务总局关于答应运用权技能转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）等等。

  科转企业享用“技能转让所得减免企业所得税”的税收优惠，应具有以下基本条件：

  （2）技能转让的规模，包含专利（含国防专利）、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财务部和国家税务总局承认的其他技能。其间，专利是指法令颁发独占权的发明、实用新型以及非简略改动产品图画和形状的外观规划。

  （3）自2015年10月1日起，全国规模内的居民企业转让5年以上非独占答应运用权获得的技能转让所得，归入享用企业所得税优惠的技能转让所得规模。

  企业转让契合条件的5年以上非独占答应运用权的技能，限于其具有所有权的技能。技能所有权的权属由国务院行政主管部分承认。其间，专利由国家知识产权局承认权属；国防专利由总装备部承认权属；核算机软件著作权由国家版权局承认权属；集成电路布图规划专有权由国家知识产权局承认权属；植物新品种权由农业部承认权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局承认权属。

  （4）技能转让应签定技能转让合同。其间，境内的技能转让须经省级以上（含省级）科技部分承认挂号，跨境的技能转让须经省级以上（含省级）商务部分承认挂号，触及财务经费支撑产生技能的转让，需省级以上（含省级）科技部分批阅。

  科转企业享用“技能转让、技能开发与之相关的技能咨询、技能服务免征增值税”的税收优惠，应具有以下基本条件：

  （1）技能转让、技能开发，是指《出售服务、无形财物、不动产注释》中‘转让技能’、‘研制服务’规模内的事务活动。技能咨询，是指就特定技能项目供给可行性证明、技能猜测、专题技能查询、剖析点评陈述等事务活动。

  （2）与技能转让、技能开发相关的技能咨询、技能服务，是指转让方（或许受托方）依据技能转让或许开发合同的规则，为协助受让方（或许托付方）把握所转让（或许托付开发）的技能，而供给的技能咨询、技能服务事务，且这部分技能咨询、技能服务的价款与技能转让或许技能开发的价款应当在同一张发票上开具。

  （3）交税人请求免征增值税时，须持技能转让、技能开发的书面合同，到交税人所在地省级科技主管部分进行承认，并持有关的书面合同和科技主管部分审阅定见证明文件报主管税务机关备检。

  加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方法，一般是指依照税法规则在实践产生开销数额的根底上，再加成必定份额，作为核算应交税所得额时的扣除数额。如对企业的研制开销施行加计扣除，则称之为研制费用加计扣除。

  研制费用的加计扣除在我国税收优惠方针范畴由来已久，最早可追溯至1996年。2008年《中华人民共和国企业所得税法》及其施行法令的施行，将研制费用加计扣除优惠方针以法令方法予以承认。为进一步鼓舞企业加大研制投入，有用促进企业研制立异活动。

  2015年11月，经国务院同意，财务部、国家税务总局和科技部联合下发《关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》（财税[2015]119号），放宽了享用优惠的企业研制活动及研制费用的规模，大幅减少了研制费用加计扣除口径与高新技能企业承认研制费用归集口径的差异，并初次清晰了负面清单准则。

  “十三五”期间，我国逐渐推进研制费用加计扣除方针调整优化，推出大幅放宽研制活动和研制费用规模、分两步将研制费用的加计扣除份额从50%提升至75%、答应企业托付境外研制费用加计扣除等办法。

  2021年3月24日，国务院常务会议清晰，将制造业企业研制费用加计扣除份额由75%进步至100%，层出不穷变革研制费用加计扣除清缴核算方法，鼓励企业立异，促进工业晋级。从2021年1月1日起，将制造业企业研制费用加计扣除份额由75%进步至100%。层出不穷，变革研制费用加计扣除清缴核算方法，答应企业自主挑选按半年享用加计扣除优惠，上半年的研制费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

  递延交税指的是交税人依据税法的规则可将应交税款推延必定期限交纳。交税期的推延能够使交税人无偿运用这笔金钱而不需付出利息，对交税人来说等于是言过其实了税收担负。交税期的递延有利于资金的周转，节省了利息的开销，还可使交税人享用通货膨胀带来的优点。

  我国发布的一些递延交税相关方针规则，例如，2014年发布的《财务部 国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》（财税[2014]116号）中规则，“居民企业（以下简称企业）以非钱银性财物对外出资承认的非钱银性财物转让所得，可在不超越5年期限内，分期均匀计入相应年度的应交税所得额按规则核算交纳企业所得税。”

  层出不穷，在前文关于“企业以及个人以技能效果出资入股递延交纳所得税”这一优惠方针的介绍中，也指出在《财务部国家税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针的告诉》（财税[2016]101号）和《国家税务总局关于股权鼓励和技能入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）中规则，对技能效果出资入股施行挑选性税收优惠方针，企业或个人以技能效果出资入股到境内居民企业，被出资企业付出的对价悉数为股票（权）的，企业或个人可挑选继续按现行有关税收方针履行，也可挑选适用递延交税优惠方针。

  挑选技能效果出资入股递延交税方针的，经向主管税务机关存案，出资入股当期可暂不交税，答应递延至转让股权时，按股权转让收入减去技能效果原值和合理税费后的差额核算交纳所得税。

  相关方针法规主要有：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款、《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十三条、《财务部国家税务总局关于高新技能企业境外所得适用税率及税收抵免问题的告诉》（财税〔2011〕47号）、《科技部财务部国家税务总局关于修订印发〈高新技能企业承认管理办法〉的告诉》（国科发火〔2016〕32号）、《科技部财务部国家税务总局关于修订印发〈高新技能企业承认管理工作指引〉的告诉》（国科发火〔2016〕195号）和《国家税务总局关于施行高新技能企业所得税优惠方针有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）等。

  （1）为高新技能企业，即在《国家要点支撑的高新技能范畴》内，继续进行研讨开发与技能效果转化，构成企业中心自主知识产权，并以此为根底展开运营活动，在我国境内（不包含港、澳、台区域）注册的居民企业。

  （2）高新技能企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部分同本级财务、税务部分组成的高新技能企业承认管理机构的承认。

  （4）企业经过自主研制、受让、受赠、并购等方法，获得对其主要产品（服务）在技能上发挥中心支撑效果的知识产权的所有权。

  （5）企业主要产品（服务）发挥中心支撑效果的技能归于《国家要点支撑的高新技能范畴》规则的规模。

  （6）企业从事研制和相关技能立异活动的科技人员占企业当年员工总数的份额不低于10%。

  （7）企业近三个会计年度（实践运营期不满三年的按实践运营时刻核算）的研讨开发费用总额占同期出售收入总额的份额契合相应要求。

  （8）近一年高新技能产品（服务）收入占企业同期总收入的份额不低于60%。

  （10）企业请求承认前一年内未产生严峻安全、严峻质量事故或严峻环境违法行为。

  相关方针法规主要有《财务部税务总局商务部科技部国家开展变革委关于将技能先进型服务企业所得税方针推行至全国施行的告诉》（财税〔2017〕79号）和《财务部税务总局商务部科技部国家开展变革委关于将服务交易立异开展试点区域技能先进型服务企业所得税方针推行至全国施行的告诉》（财税〔2018〕44号）等。

  （1）技能先进型服务企业为在我国境内（不包含港、澳、台区域）注册的法人企业。

  （2）从事《技能先进型服务事务承认规模(试行)》中的一种或多种技能先进型服务事务，选用先进技能或具有较强的研制才能，其间服务交易类技能先进型服务企业须拆阅的技能先进型服务事务范畴规模依照《技能先进型服务事务范畴规模（服务交易类）》履行。

  （4）从事《技能先进型服务事务承认规模(试行)》中的技能先进型服务事务获得的收入占企业当年总收入的50%以上，其间服务交易类技能先进型服务企业从事《技能先进型服务事务范畴规模（服务交易类）》中的技能先进型服务事务获得的收入占企业当年总收入的50%以上。

  怎么完结转化过程中科研机构、科研人员、科转企业及商场的协作共赢，已成为科技效果转化的重要内容之一，而不断优化完善支撑科技立异的税收法治环境，为科技效果转化的全生命周期供给了有力的支撑。

  近年来国家也给予了充沛的注重，连续出台多种多样的科技效果转化相关税收优惠方针，极大地缓解了科转企业的现金流压力，保证了科研人员的权益，有利于企业资金的顺利周转，为不少中小型科转企业发明了新的机会，协助这类企业成功度过草创期。

  不过，值得注重的是效果转化过程中各种不承认性使得科研人员和科转企业在选用税收优惠方针时有必要深化调查实践情况，做出最恰当的挑选，既要考虑科技效果终究转化方法之间的利害衡量、不同转化方法的税收方针差异，又要顾及到完结转化后各方主体的权益怎么完结等，更要对税法及相关税收优惠方针文件有充沛解读。

  因而，主张科技效果转化过程中的相关主体，在科技效果转化的各个节点，都要注重税务合规，及时了解国家最新的税收优惠方针，以更好地保证科技效果完结人、所有权人和出资人的合法权益。