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  立异是引领展开的榜首动力！近年来，为推动科技立异，促进工业优化晋级，党中央、国务院出台了一系列税费支撑方针，持续加大减税降费力度。小编为您整理了支撑科技立异企业所得税优惠方针，赶忙对照看看2021年度企业所得税汇算清缴您能够申报享用哪些优惠吧！

  企业为开发新技能、新产品、新工艺产生的研讨开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，在依照规则据实扣除的根底上，依照研讨开发费用的50％加计扣除；构成无形资产的，依照无形资产本钱150％摊销。

  在2018年1月1日至2023年12月31日期间，依照实践产生额的75%在税前加计扣除；构成无形资产的，在上述期间依照无形资产本钱的175%在税前摊销。

  制作业企业展开研制活动中实践产生的研制费用，未构成无形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，自2021年1月1日起，再依照实践产生额的100%在税前加计扣除，构成无形资产的，自2021年1月1日起，依照无形资产本钱的200%在税前摊销。

  1.企业托付境内外部安排或个人进行研制活动所产生的费用，依照费用实践产生额的80%计入托付方研制费用并核算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

  2.托付境外进行研制活动所产生的费用，依照费用实践产生额的80%计入托付方的托付境外研制费用。托付境外研制费用不超越境内契合条件的研制费用三分之二的部分，能够按规则在企业所得税前加计扣除。

  对经确认的服务交易类技能先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

  1.国家鼓舞的软件企业,自获利年度起,榜首年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税。

  2.国家鼓舞的要点集成电路规划企业和软件企业,自获利年度起,榜首年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

  3.契合条件的软件企业的员工训练费用，应独自进行核算并按实践产生额在核算应交税所得额时扣除。

  4.契合条件的软件企业依照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税方针的告诉》（财税〔2011〕100号）规则获得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研制和扩大再出产并独自进行核算，能够作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除。

  5.外购的软件，凡契合固定资产或无形资产承认条件的，能够依照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限能够恰当缩短，最短可为2年（含）。

  1.2020年1月1日起，国家鼓舞的集成电路线纳米（含），且运营期在15年以上的集成电路出产企业或项目，榜首年至第十年免征企业所得税；国家鼓舞的集成电路线纳米（含），且运营期在15年以上的集成电路出产企业或项目，榜首年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年依照25%的法定税率折半征收企业所得税；国家鼓舞的集成电路线纳米（含），且运营期在10年以上的集成电路出产企业或项目，榜首年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税。

  2.2020年1月1日起，国家鼓舞的线纳米（含）的集成电路出产企业，归于国家鼓舞的集成电路出产企业清单年度之前5个交税年度产生的没有补偿完的亏本，准予向今后年度结转，总结转年限最长不得超越10年。

  3.2020年1月1日起，国家鼓舞的集成电路规划、配备、材料、封装、测验企业，自获利年度起，榜首年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税。

  4.2020年1月1日起，国家鼓舞的要点集成电路规划企业，自获利年度起，榜首年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

  5.集成电路规划企业员工训练费用，应独自进行核算并按实践产生额在核算应交税所得额时扣除。

  6.外购的软件，凡契合固定资产或无形资产承认条件的，能够依照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限能够恰当缩短，最短可为2年（含）。

  7.集成电路出产企业的出产设备，其折旧年限能够恰当缩短，最短可为3年（含）。

  经确认的动漫企业自主开发、出产动漫产品，可请求享用国家现行鼓舞软件工业展开的所得税优惠方针。即在2017年12月31日前自获利年度起，榜首年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税，并享用至期满停止。

  自2018年1月1日起，当年具有高新技能企业或科技型中小企业资历的企业，其具有资历年度之前5个年度产生的没有补偿完的亏本，准予结转今后年度补偿，最长结转年限由5年延伸至10年。

  居民企业的年度技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税；超越500万元的部分，折半征收企业所得税。

  居民企业转让5年（含）以上非独占答应运用权获得的技能转让所得，归入享用企业所得税优惠的技能转让所得规模。

  所称技能，包含专利(含国防专利)、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确认的其他技能。其间，专利是指法令颁发独占权的创造、实用新型以及非简略改动产品图画和形状的外观规划。

  居民企业从直接或直接持有股权之和到达100%的关联方获得的技能转让所得，不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。

  契合非营利安排条件的科技企业孵化器的收入，依照企业所得税法及其施行法令和有关税收方针规则享用企业所得税优惠方针。

  1.创业出资企业采纳股权出资办法出资于未上市的中小高新技能企业2年以上的，能够依照其出资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业出资企业的应交税所得额；当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。

  2.公司制创业出资企业采纳股权出资办法直接出资于种子期、草创期科技型企业满2年（24个月）的，能够依照出资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业出资企业的应交税所得额；当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。

  3.有限合伙制创业出资企业采纳股权出资办法出资于未上市的中小高新技能企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业出资企业的法人合伙人可依照其对未上市中小高新技能企业出资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业出资企业分得的应交税所得额，当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。

  4.有限合伙制创业出资企业采纳股权出资办法直接出资于种子期、草创期科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人能够依照对种子期、草创期科技型企业出资额的70%抵扣法人合伙人从有限合伙制创业出资企业分得的所得；当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。

  企业以技能效果出资入股到境内居民企业，被出资企业付出的对价悉数为股票（权）的，企业可挑选持续按现行有关税收方针履行，也可挑选适用递延交税优惠方针。

  技能效果出资入股，是指交税人将技能效果所有权让渡给被出资企业、获得该企业股票（权）的行为。

  2.自2018年1月1日起，当年具有高新技能企业资历（以下总称资历）的企业，其具有资历年度之前5个年度产生的没有补偿完的亏本，准予结转今后年度补偿，最长结转年限由5年延伸至10年。

  2.企业经过自主研制、受让、受赠、并购等办法，获得对其主要产品（服务）在技能上发挥中心支撑效果的常识产权的所有权；

  3.对企业主要产品（服务）发挥中心支撑效果的技能归于《国家要点支撑的高新技能领域》规则的规模；

  4.企业从事研制和相关技能立异活动的科技人员占企业当年员工总数的份额不低于10%；

  5.企业近三个管帐年度（实践运营期不满三年的按实践运营时刻核算，下同）的研讨开发费用总额占同期销售收入总额的份额契合如下要求：

  （1） 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，份额不低于5%；

  （2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，份额不低于4%；

  （3） 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，份额不低于3%。其间，企业在我国境内产生的研讨开发费用总额占悉数研讨开发费用总额的份额不低于60%；

  8.企业请求确认前一年内未产生严峻安全、严峻质量事故或严峻环境违法行为。

  具有高新技能企业资历的交税人在处理2021 年度企业所得税汇算清缴申报时有必要填写《A000000企业所得税年度交税申报根底信息表》和《A107041高新技能企业优惠状况及明细表》，当年申报享用“国家需求要点扶持的高新技能企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠的企业需求填写《A107040减免所得税优惠明细表》，如有契合研制费用加计扣除条件的费用，还需填写《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和《A107012研制费用加计扣除优惠明细表》。

  交税人依据申报所属期年度具有的有用期内的高新技能企业证书状况，填写本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业层出不穷具有两个高新技能企业证书，则两个证书状况均应填写。

  特别提示：交税人在高新技能企业确认有用期内，不管是否享用企业所得税优惠方针，均应在A000000填写此项。

  例如：甲企业2018年10月获得高新技能企业证书，有用期3年，2021年再次参与确认并于2021年11月获得新高新技能企业证书，交税人在进行2021年度企业所得税汇算清缴交税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时刻”别离填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。

  2.第24行“可计入研制费用的其他费用”：填写交税人为研讨开发活动所产生的其他费用中不超越研讨开发总费用的20%的金额（有别于研制费用加计扣除限额）。该行取第17行至第22行之和×20%÷(1-20%)与第23行的孰小值。

  3.第25行“托付外部研制费用”：依照实践产生额的80%计入托付方研制费用总额。

  4.第28行“可计入研制费用的境外的外部研制费用”：依据《高新技能企业确认管理办法》等规则，交税人在我国境内产生的研制费用总额占悉数研制费用总额的份额不低于60%，即境外产生的研制费用总额占悉数研制费用总额的份额不超越40%。本行填写（第17+18+…+22+23+26行）÷(1-40%) ×40%与第27行的孰小值。

  （三）《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》《A107012研制费用加计扣除优惠明细表》

  如企业产生的研制费用契合研制费用加计扣除方针规则，能够层出不穷享用研制费用税前加计扣除优惠。经过《A107012研制费用加计扣除优惠明细表》填列，其51行填列至《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的第26行或第27行。

  温馨提示：高新技能企业资历，不是享用研制费用加计扣除的前提条件，只需契合研制费用加计扣除条件的企业均可扣除。

  2.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技能企业确认管理办法〉的告诉》（国科发火〔2016〕32号）

  3.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技能企业确认管理工作指引〉的告诉》（国科发火〔2016〕195号 )

  4.《国家税务总局关于施行高新技能企业所得税优惠方针有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）

  5.《财政部 税务总局关于延伸高新技能企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》 （财税〔2018〕76号）

  6.《国家税务总局关于延伸高新技能企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的公告》 （国家税务总局公告2018年第45号）

  企业展开研制活动中实践产生的研制费用，未构成无形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，再依照实践产生额的75%在税前加计扣除；构成无形资产的，在2023年12月31日前，依照无形资产本钱的175%在税前摊销。

  企业为获得立异性、构思性、突破性的产品进行构思规划活动而产生的相关费用，能够依照研制费用加计扣除方针的规则进行税前加计扣除。

  制作业企业展开研制活动中实践产生的研制费用，未构成无形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，自2021年1月1日起，再依照实践产生额的100%在税前加计扣除；构成无形资产的，自2021年1月1日起，依照无形资产本钱的200%在税前摊销。

  （1）从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能够自行挑选就当年上半年研制费用享用加计扣除优惠方针。企业也能够挑选10月份预缴时，对上半年研制费用不享用加计扣除优惠，共同在次年处理汇算清缴时享用。

  （2）2021年度，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能够自主挑选就前三季度研制费用享用加计扣除优惠方针。对10月份预缴申报期未挑选享用优惠的，能够在2022年处理2021年度企业所得税汇算清缴时共同享用。

  4.科技型中小企业研制费用加计扣除份额提高到100%（有用期2022年起，不适用于2021年度汇算清缴）

  科技型中小企业展开研制活动中实践产生的研制费用，未构成无形资产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，自2022年1月1日起，再依照实践产生额的100%在税前加计扣除；构成无形资产的，自2022年1月1日起，依照无形资产本钱的200%在税前摊销。

  科技型中小企业条件和管理办法依照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发的告诉》（国科发政〔2017〕115号）履行。

  除烟草制作业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租借和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享用。

  上述职业以《国民经济职业分类与代码（GB/T4754-2017）》为准，并随之更新（注：《国民经济职业分类》（GB/T4754-2017）从2017年10月1日起施行）。

  不适用税前加计扣除方针职业的企业，是指以所列职业事务为主营事务，其研制费用产生当年的主营事务收入占企业按税法第六条规则核算的收入总额减除不交税收入和出资收益的余额50%（不含）以上的企业。

  企业为获得科学与技能新常识，创造性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、产品（服务）、工艺而持续进行的具有清晰方针的系统性活动。

  （2）对某项科研效果的直接运用，如直接选用揭露的新工艺、材料、设备、产品、服务或常识等。

  直接从事研制活动人员的薪酬薪水、根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费和住宅公积金，以及外聘研制人员的劳务费用。

  （2）用于中心实验和产品试制的模具、工艺配备开发及制作费，不构成固定资产的样品、样机及一般测验手法购置费，试制产品的查验费。

  （3）用于研制活动的仪器、设备的运转保护、调整、查验、修理等费用，以及经过运营租借办法租入的用于研制活动的仪器、设备租借费。

  用于研制活动的软件、专利权、非专利技能（包含答应证、专有技能、规划和核算办法等）的摊销费用。

  5.新产品规划费、新工艺规程拟定费、新药研制的临床实验费、勘探开发技能的现场实验费

  与研制活动直接相关的其他费用，如技能图书材料费、材料翻译费、专家咨询费、高新科技研制保险费，研制效果的检索、剖析、评议、证明、判定、评定、评价、检验费用，常识产权的请求费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超越可加计扣除研制费用总额的10%。

  （1）企业在一个交税年度内层出不穷展开多项研制活动的，由本来依照每一研制项目别离核算“其他相关费用”限额，改为共同核算悉数研制项目“其他相关费用”限额。

  企业依照以下公式核算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》（财税〔2015〕119号）榜首条第（一）项“答应加计扣除的研制费用”第6目规则的“其他相关费用”的限额，其间本钱化项目产生的费用在构成无形资产的年度共同归入核算：

  悉数研制项目的其他相关费用限额=悉数研制项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)

  “人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件榜首条第（一）项“答应加计扣除的研制费用”第1目至第5目费用，包含“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品规划费、新工艺规程拟定费、新药研制的临床实验费、勘探开发技能的现场实验费”。

  （2）当“其他相关费用”实践产生数小于限额时，按实践产生数核算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实践产生数大于限额时，按限额核算税前加计扣除额。

  企业托付外部安排或个人展开研制活动产生的费用，可按规则税前扣除；加计扣除时依照研制活动产生费用的80%作为加计扣除基数。托付个人研制的，应凭个人出具的发票等合法有用凭据在税前加计扣除。

  托付方托付关联方展开研制活动的，受托方需向托付方供给研制过程中实践产生的研制项目费用开销明细状况。

  托付境外进行研制活动所产生的费用，依照费用实践产生额的80%计入托付方的托付境外研制费用。托付境外研制费用不超越境内契合条件的研制费用三分之二的部分，能够按规则在企业所得税前加计扣除。

  企业一起协作开发的项目，由协作各方就本身实践承当的研制费用别离核算加计扣除。

  1.企业获得作为不交税收入处理的财政性资金用于研制活动所构成的费用或无形资产，不得核算加计扣除或摊销。

  2.企业获得的政府补助，管帐处理时选用直接冲减研制费用办法且税务处理时未将其承以为应税收入的，应按冲减后的余额核算加计扣除金额。

  4.企业展开研制活动中实践产生的研制费用构成无形资产的，其本钱化的时点与管帐处理保持共同。

  1.企业应依照国家财政管帐制度要求，对研制开销进行管帐处理；层出不穷，对享用加计扣除的研制费用按研制项目设置辅佐账，精确归集核算当年可加计扣除的各项研制费用实践产生额。企业在一个交税年度内进行多项研制活动的，应依照不同研制项目别离归集可加计扣除的研制费用。

  （1）《国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的公告》（2015年第97号）发布的研制开销辅佐账和研制开销辅佐账汇总表款式(以下简称2015版研制开销辅佐账款式）持续有用。另增设简化版研制开销辅佐账和研制开销辅佐账汇总表款式（以下简称2021版研制开销辅佐账款式）。

  （2）企业依照研制项目设置辅佐账时，能够自主挑选运用2015版研制开销辅佐账款式，或许2021版研制开销辅佐账款式，也能够参照上述款式自行规划研制开销辅佐账款式。

  企业自行规划的研制开销辅佐账款式，应当包含2021版研制开销辅佐账款式所列数据项，且逻辑关系共同，能精确归集答应加计扣除的研制费用。

  2.企业应对研制费用和出产运营费用别离核算，精确、合理归集各项费用开销，对区分不清的，不得实施加计扣除。