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  自行开发出产出售软件产品（包含将进口软件产品进行本地化改造后对外出售）的增值税一般交税人

  增值税一般交税人出售其自行开发出产的软件产品，按17 %（编者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原适用 17%税率的调整为 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率的税率调整为 13%）税率征收增值税后，对其增值税实践税负超越 3%的部分实施即征即退方针。

  1. 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税方针的告诉》（财税〔2011〕100 号）

  2. 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的告诉》（ 财税〔2018〕32 号）第一条

  3. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（2019 年第 39 号）第一条

  自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓舞的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照 25的法定税率折半征收企业所得税。

  （1） 在我国境内（不包含港、澳、台区域）依法树立， 以软件产品开发及相关信息技能服务为主运营务并具有独立法人资格的企业；该企业的树立具有合理商业意图，且不以削减、革除或推延交交税款为主要意图；

  （2） 汇算清缴年度具有劳动合同联系或劳务差遣、聘 用联系，其间具有本科及以上学历的月平均员工人数占企业月平均员工总人数的份额不低于 40%，研讨开发人员月平均数占企业月平均员工总数的份额不低于 25%；

  （3） 具有中心关键技能，并以此为根底展开运营活动， 汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售（运营）收入总额的份额不低于 7%，企业在我国境内产生的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的份额不低于 60%；

  （4） 汇算清缴年度软件产品开发出售及相关信息技能 服务（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 55%[嵌入式软件产品开发出售（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 45%]，其间软件产品自主开发出售及相关信息技能服务（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 45%[嵌入式软件产品开发出售（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 40 %]；

  （5） 主运营务或主要产品具有专利或核算机软件作品 权等归于本企业的知识产权；

  （6） 具有与软件开发相适应的出产运营场所、软硬件 设备等开发环境（如合法的开发工具等），树立契合软件工 程要求的质量管理体系并继续有用运转；

  （7） 汇算清缴年度未产生严重安全事故、严重质量事 故、知识产权侵权等行为，企业合法运营。

  2. 契合原有方针条件且在 2019 年(含)之前现已进入优惠期的企业，2020 年(含)起可按原有方针规则继续享用至期满停止，如也契合本项优惠规则，可按规则享用相关优惠， 其间定时减免税优惠，可按《财政部 税务总局 展开变革委工业和信息化部关于促进集成电路工业和软件工业高质量 展开企业所得税方针的公告》（2020 年第 45 号，以下简称45 号公告）规则核算优惠期，并就剩下期限享用优惠至期满停止。契合原有方针条件，2019 年(含)之前没有进入优惠期的企业，2020 年(含)起不再履行原有方针。

  3. 原有方针是指：依法树立且契合条件的软件企业，在2019 年 12 月 31 日前自获利年度起核算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照 25%的法定税率折半征收企业所得税，并享用至期满停止。其间，“契合条 件”是指契合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业展开企业所得税方针的告诉》(财税〔2012〕27 号)和《财政部 国家税务总局 展开变革委 工业和信息化部关于软件和集成电路工业企业所得税优惠方针 有关问题的告诉》(财税〔2016〕49 号)规则的条件。

  4. 软件企业依照 45 号公告规则一起契合多项定时减免税优惠方针条件的，由企业挑选其间一项方针享用相关优 惠。其间，现已进入优惠期的，可由企业在剩下期限内挑选 其间一项方针享用相关优惠。

  1. 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业展开企业所得税方针的告诉》（财税〔2012〕 27 号）第三条

  2. 《财政部 国家税务总局 展开变革委 工业和信息化部关于软件和集成电路工业企业所得税优惠方针有关问题 的告诉》（财税〔2016〕49 号）

  3. 《财政部 税务总局关于集成电路规划和软件工业企业所得税方针的公告》（2019 年第 68 号）

  4. 《财政部 税务总局关于集成电路规划企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用方针的公告》（2020年第 29 号）

  5. 《财政部 税务总局 展开变革委 工业和信息化部关于促进集成电路工业和软件工业高质量展开企业所得税政 策的公告》（2020 年第 45 号）第三条、第五条、第六条、第九条

  6. 《中华人民共和国工业和信息化部 国家展开变革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

  自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓舞的要点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。

  1. 国家鼓舞的要点软件企业清单由国家展开变革委、工 业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部分拟定。

  2. 国家鼓舞的要点软件企业，除契合国家鼓舞的软件企 业条件外，还应至少契合下列条件中的一项：

  （1） 专业开发根底软件、研制规划类工业软件的企业， 汇算清缴年度软件产品开发出售及相关信息技能服务（运营）收入（其间相关信息技能服务是指完成软件产品功用直接相关的咨询规划、软件运维、数据服务，下同）不低于 5000 万元；汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售（运营） 收入总额的份额不低于 7%。

  （2） 专业开发出产操控类工业软件、新式技能软件、 信息安全软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发出售及相关信息技能服务（运营）收入不低于 1 亿元；应交税所得额不低于 500 万元；研讨开发人员月平均数占企业月平均员工总数的份额不低于 30%；汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售（运营）收入总额的份额不低于 8%。

  （3） 专业开发要点范畴应用软件、运营管理类工业软 件、公有云服务软件、嵌入式软件的企业，汇算清缴年度软 件产品开发出售及相关信息技能服务（运营）收入不低于 5亿元，应交税所得额不低于 2500 万元；研讨开发人员月平均数占企业月平均员工总数的份额不低于 30%；汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售（运营）收入总额的份额不低于 7%。

  3. 契合原有方针条件且在 2019 年(含)之前现已进入优惠期的企业，2020 年(含)起可按原有方针规则继续享用至期满停止，如也契合本项优惠规则，可按规则享用相关优惠， 其间定时减免税优惠，可按《财政部 税务总局 展开变革委工业和信息化部关于促进集成电路工业和软件工业高质量 展开企业所得税方针的公告》（2020 年第 45 号，以下简称45 号公告）规则核算优惠期，并就剩下期限享用优惠至期满停止。契合原有方针条件，2019 年(含)之前没有进入优惠期的企业，2020 年(含)起不再履行原有方针。

  4. 软件企业依照 45 号公告规则一起契合多项定时减免税优惠方针条件的，由企业挑选其间一项方针享用相关优 惠。其间，现已进入优惠期的，可由企业在剩下期限内挑选 其间一项方针享用相关优惠。

  1. 《财政部 税务总局 展开变革委 工业和信息化部关于促进集成电路工业和软件工业高质量展开企业所得税政 策的公告》（2020 年第 45 号）第四条、第五条、第六条、第九条

  2. 《国家展开变革委等五部分关于做好享用税收优惠方针的集成电路企业或项目、软件企业清单拟定作业有关要求的告诉》（发改高技〔2021〕413 号）

  4. 软件企业获得即征即退增值税款用于软件产品研制和扩展 再出产企业所得税方针

  契合条件的软件企业依照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税方针的告诉》（财税〔2011〕100 号）规则获得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研制和扩展再出产并独自进行核算，能够作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除。

  1. 在我国境内（不包含港、澳、台区域）依法树立，以 软件产品开发及相关信息技能服务为主运营务并具有独立 法人资格的企业；该企业的树立具有合理商业意图，且不以 削减、革除或推延交交税款为主要意图；

  2. 汇算清缴年度具有劳动合同联系或劳务差遣、聘任关 系，其间具有本科及以上学历的月平均员工人数占企业月平均员工总人数的份额不低于 40%，研讨开发人员月平均数占

  3. 具有中心关键技能，并以此为根底展开运营活动，汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售（运营）收入总额的份额不低于 7%，企业在我国境内产生的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的份额不低于 60%；

  4. 汇算清缴年度软件产品开发出售及相关信息技能服 务（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 55%[嵌入式软件产品开发出售（运营）收入占企业收入总额的份额不低于45 %]，其间软件产品自主开发出售及相关信息技能服务（营 业）收入占企业收入总额的份额不低于 45%[嵌入式软件产品开发出售（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 40%]；

  5.主运营务或主要产品具有专利或核算机软件作品权等归于本企业的知识产权；

  6. 具有与软件开发相适应的出产运营场所、软硬件设备等开发环境（如合法的开发工具等），树立契合软件工程要 求的质量管理体系并继续有用运转；

  7. 汇算清缴年度未产生严重安全事故、严重质量事故、 知识产权侵权等行为，企业合法运营。

  1. 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税方针的告诉》（财税〔2011〕100 号）

  2. 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业展开企业所得税方针的告诉》（财税〔2012〕 27 号）第五条

  3. 《中华人民共和国工业和信息化部 国家展开变革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

  自 2011 年 1 月 1 日起，契合条件的软件企业的员工训练费用，应独自进行核算并按实践产生额在核算应交税所得额时扣除。

  1. 在我国境内（不包含港、澳、台区域）依法树立，以 软件产品开发及相关信息技能服务为主运营务并具有独立 法人资格的企业；该企业的树立具有合理商业意图，且不以 削减、革除或推延交交税款为主要意图；

  2. 汇算清缴年度具有劳动合同联系或劳务差遣、聘任联系，其间具有本科及以上学历的月平均员工人数占企业月平均员工总人数的份额不低于 40%，研讨开发人员月平均数占企业月平均员工总数的份额不低于 25%；

  3. 具有中心关键技能，并以此为根底展开运营活动，汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业出售（运营）收入总额的份额不低于 7%，企业在我国境内产生的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的份额不低于 60%；

  4. 汇算清缴年度软件产品开发出售及相关信息技能服 务（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 55%[嵌入式软件产品开发出售（运营）收入占企业收入总额的份额不低于45%]，其间软件产品自主开发出售及相关信息技能服务（营 业）收入占企业收入总额的份额不低于 45%[嵌入式软件产品开发出售（运营）收入占企业收入总额的份额不低于 40%]；

  5.主运营务或主要产品具有专利或核算机软件作品权等归于本企业的知识产权；

  6. 具有与软件开发相适应的出产运营场所、软硬件设备等开发环境（如合法的开发工具等），树立契合软件工程要 求的质量管理体系并继续有用运转；

  7. 汇算清缴年度未产生严重安全事故、严重质量事故、 知识产权侵权等行为，企业合法运营。

  1. 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业展开企业所得税方针的告诉》（财税〔2012〕 27 号）第六条

  2. 《中华人民共和国工业和信息化部 国家展开变革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

  企业外购的软件，凡契合固定资产或无形资产承认条件的，能够依照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销 年限能够恰当缩短，最短可为 2 年（含）。

  《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业展开企业所得税方针的告诉》（财税〔2012〕27 号）第七条回来搜狐，检查更多