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  新技术开发费用，不是应该高新企业的研制费用才能够加计扣除，题目中企业所得税税率25%，高新企业15%才对呀！谢谢

  某县化妆品出产企业为增值税一般交税人，适用企业所得税税率为25%。2019年出产经营状况如下：

  （1）当年出售化妆品给商场，开具增值税专用发票，获得不含税出售收入6500万元，销项税额算计为845万元，对应的出售本钱为2240万元。

  （2）将自产化妆品出售给本企业员工，该批化妆品不含税市场价50万元（增值税税率为13%），本钱20万元。

  （3）当年购进原材料获得增值税专用发票，注明价款算计2200万元、增值税算计286万元；12月置办并实践使用符合规则的安全出产专用设备一台，获得普通发票，注明金额150万元。

  （4）当年产生管理费用600万元，其间含新技术开发费用100万元、事务招待费80万元。

  （5）当年产生出售费用700万元，其间含广告费230万元；全年产生财政费用300万元，其间付出银行告贷的逾期罚息20万元、向非金融企业告贷利息超银行同期同类告贷利息18万元。

  （7）全年计入本钱、费用的实发工资总额200万元（属合理规模），实践产生员工工会经费6万元、员工福利费20万元、员工教育经费25万元。

  （8）经营外开销算计120万元，其间税收滞纳金10万元，经过当地人民政府向方针脱贫区域捐款70万元。

  （其他相关材料：该企业出产的化妆品为高级化妆品，适用的消费税税率为15%，该企业当年交纳除消费税、城建税及附加外的其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080.75万元；相关发票均合规并在本月抵扣）

  事务（1）：销项税额算计845万元；事务（2）：销项税额=50×13%；事务（3）：进项税额算计286万元。留意，获得普通发票不能抵扣进项税额。城建税及附加的计税依据是实践交纳的增值税和消费税。可直接在税前扣除的税费包含：消费税、城市保护建造税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、教育费附加、房产税、车船税、乡镇土地使用税、印花税、环境保护税等。

  留意，事务（7）产生的工资总额、员工工会经费、员工福利费、员工教育经费现已计入本钱费用中扣除了，不需求再次扣除。

  3.下列开销项目在核算企业所得税应交税所得额时，其实践产生额可扣除的有（）。

  选项A：广告费扣除限额=（6500+50）×30%=1965（万元），实践产生了230万元，能够据实扣除；选项D：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业经过公益性社会组织或许县级（含）以上人民政府及其组成部分和直属机构，用于方针脱贫区域的扶贫捐献开销，准予在核算企业所得税应交税所得额时据实扣除；选项E：付出给非金融企业告贷利息超银行同期同类的告贷利息18万元不得税前扣除。

  付出银行告贷的逾期罚息归于经济性质的罚款，不归于行政罚款，能够在税前扣除。

  员工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实践产生了25万元，需求调增应交税所得额9万元；员工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实践产生了20万元，不需求调整应交税所得额；员工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实践产生了6万元，需求调增应交税所得额2万元；事务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），实践产生额的60%=80×60%=48（万元），两者比较，能够税前扣除的事务招待费为32.75万元，应调增应交税所得额=80-32.75=47.25（万元）。

  企业产生的与出产经营活动有关的事务招待费开销，依照实践产生额的60%扣除，但最高不得超越当年出售（经营）收入的5‰。

  依据企业所得税法规则，企业开发新技术、新产品、新工艺的研讨开发费用开销，能够在核算应交税所得额时加计扣除。另依据《国家税务总局关于印发〈企业研讨开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的告诉》（国税发〔2008〕116号）规则，本办法适用于财政核算健全并能精确归集研讨开发费用的居民企业。

  因而，不论是高新技术企业还对错高新技术企业，只需财政核算健全并能精确归集研讨开发费用的居民企业，均能够享用研制费用加计扣除优惠政策。