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  依据《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府关于对所得和产业收益彼此防止两层交税和防止偷漏税的协议》（以下称中英税收协议）第十三条、《中华人民共和国政府和巴基斯坦共和国政府关于对所得防止两层交税和防止偷漏税的协议》（以下称中巴税收协议）第十三条和《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得防止两层交税和防止偷漏税的协议》（以下称中印税收协议）第十二条（以下称所触及税收协议技能服务费条款）规则，来自于英国、巴基斯坦或印度（以下称所触及税收协议缔约对方）的税收居民获得发生在我国境内的技能服务费，我国能够对该技能服务费征收不超越限制份额（中英税收协议为7%，中巴税收协议为12.5%，中印税收协议为10%）的所得税。现将履行该规则的有关问题公告如下：

  一、所触及税收协议技能服务费条款现已清晰规则技能服务费发生地确认规范的（如中英税收协议和中印税收协议），按所触及税收协议规则确认技能服务费发生地；所触及税收协议未作清晰的，按我国国内有关规则（含企业所得税法和个人所得税法）确认技能服务费发生地。

  二、《国家税务局关于履行中巴防止两层交税协议有关条文解说的告诉》（国税函发〔1990〕142号）、《国家税务局关于中英税收协议若干条款解说的告诉》（国税函发〔1990〕1097号）和《国家税务总局关于中印两国政府防止两层交税协议若干条文解说与履行的告诉》（国税发〔1994〕257号）仅清晰在所触及税收协议下我国所具有交税权的了解和解说，未对交税人在我国的实践交税责任做出规则。关于所触及税收协议缔约对方税收居民获得发生在我国的技能服务费，应别离以下景象，结合所触及税收协议和我国国内有关规则断定交税责任：

  （一）据以获得技能服务费的劳务依照我国国内有关规则归于发生在我国境内，且依照所触及税收协议规则构成在我国境内的常设机构或固定基地，对与发生在我国境内劳务相关的技能服务费，应依照我国国内有关规则交纳企业所得税或个人所得税。

  （二）据以获得技能服务费的劳务依照我国国内有关规则归于发生在我国境内，即便按所触及税收协议规则不构成在我国境内的常设机构或固定基地，对与发生在我国境内劳务相关的技能服务费，应依照我国国内有关规则交纳企业所得税或个人所得税。但假如按我国国内有关规则核算交纳的企业所得税或个人所得税高于按所触及税收协议技能服务费条款限制份额核算的税收，该缔约对方居民获得的此项技能服务费能够请求享用协议待遇。

  （三）据以获得技能服务费的劳务依照我国国内有关规则归于发生在我国境外，且依照我国国内有关规则不予征收所得税的，虽然该技能服务费依照所触及税收协议技能服务费条款规则归于发生在我国境内，我国能够对此行使交税权，但对此项技能服务费，应依照我国国内有关税收规则履行，不在我国交纳所得税。

  分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、当地税务局。国家税务总局二○一一年三月十六日网站纠错相关文件相关解读热门问答媒体报道无相关稿件拜访计算网站办理联络咱们