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  2011年5月31日，财政部、国家税务总局下发《关于高新技能企业境外所得适用税率及税收抵免问题的告诉》（财税[2011]47号），自2010年1月1日起，高新技能企业来源于境外的所得能够享用税收优惠，即按15%的优惠税率交纳企业所得税。

  意图是鼓舞国内高新技能企业走出去，公正税负，增强竞争力。《关于高新技能企业境外所得适用税率及税收抵免问题的告诉》（下简称“告诉”）清晰规则，高新技能企业来源于境外的所得能够享用高新技能企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得能够依照15%的优惠税率交纳企业所得税，在核算境外抵免限额时，可依照15%的优惠税率核算境内外应交税总额。显着打破了曩昔境外所得不享用境内税收优惠的旧结构清晰。《告诉》出台前，企业境外所得先在事务所在国交纳企业所得税，假如当地税率不高于国内25%企业所得税税率，企业还需回到国内补足剩下部分企业所得税。

  依照《告诉》规则，所谓高新技能企业，是指经过有关确定安排依照《高新技能企业确定办理方法》和《高新技能企业确定办理作业指引》确定，获得高新技能企业证书并正在享用企业所得税15%税率优惠的企业。

  2008年7月8日，《高新技能企业确定办理作业指引》正式出台， 高新确定6大条件：1.企业有必要在近3年内具有自主知识产权。新标准要求企业对其首要产品（服务）的核心技能具有自主知识产权。获得并具有自主知识产权的方法包含：自主研制、受让（例如购买或投资者注入）、并购、受赠、5年以上独占答应。2.企业的产品或服务归于《国家要点支撑的高新技能范畴》（2008）规模；3.具有大专以上学历的科技人员占企业员工总数的30%以上，其间研制人员占企业员工总数的10%以上；4.企业有必要继续进行了研讨开发活动（不包含人文、社会科学），以获得新知识，创造性运用科学技能新知识，或实质性改善技能、产品（服务）；5.近3个会计年度的研讨开发费用总额占出售收入总额的份额契合如下要求：最近一年出售收入小于5000万元的企业，份额不低于6%；最近一年出售收入在5000万元至20000万元的企业，份额不低于4%；最近一年出售收入在20000万元以上的企业，份额不低于3%.近3个会计年度（若注册建立时刻缺乏3年，按实践运营年限核算），在我国境内产生的研讨开发费用总额占悉数研讨开发费用的份额不低于60%；6.高新技能产品（服务）收入占企业年总收入的60%以上。

  国家对要点扶持和鼓舞展开的工业和项目，给予企业所得税优惠，国家需求要点扶持的高新技能企业，减至15%的税率征收企业所得税。享用税收优惠的高新技能企业有必要一起满意以下条件：1.近3年内经过自主研制、受让、受赠、并购等方法，或经过5年以上的独占答应方法，对其首要产品（服务）的核心技能具有自主知识产权。2.产品（服务）归于《国家要点支撑的高新技能范畴》规则的规模，即归于电子信息技能、生物与新医药技能、航空航天技能、高技能服务业、新能源及节能技能、资源与环境技能、高新技能改造传统工业等规模。3.具有大学专科以上的科技人员占企业当年员工总数的30%以上，其间研制人员占企业当年员工总数的10%以上。4.企业为获得科学技能（不包含人文社会科学）新知识，创造性运用科学技能新知识，或实质性改善技能、产品（服务）而继续进行了研讨开发活动，且近3个会计年度的研讨开发费用总额占出售收入总额的份额契合下列要求：最近1年出售收入小于5000万元的企业，份额不低于6%；最近1年出售收入在5000万元至20000万元的企业，份额不低于4%；最近1年出售收入在20000万元以上的企业，份额不低于3%.其间，企业在我国境内产生的研讨开发费用总额占悉数研讨开发费用总额的份额不低于60%.企业注册建立时刻缺乏3年的，按实践运营年限核算。5.高新技能产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。6.企业研讨开发安排办理水平、科技成果转化才能、自主知识产权数量、出售与总财物成长性等目标契合《高新技能企业确定办理作业指引》的要求。

  《告诉》首要触及以境内、境外悉数出产运营活动有关的研讨开发费用总额、总收入、出售收入总额、高新技能产品（服务）收入等几个目标。总收入、出售收入总额的概念比较清晰，不需求过多解说和阐明，在此不再重复。

  要享用高企优惠，获得高企确定是条件，享用优惠年度契合减免税条件是要件。高企在享用税收优惠时的减免税条件就成了税务机关办理的要点，条件首要便是《高新技能企业确定办理方法》第十条的规则，这也是税务部分办理重视的要点。

  研讨开发费用在企业所得税上，税收优惠触及研制费用首要有高新技能企业研制费占比和研制费加计扣除。《高新技能企业确定办理方法》和《高新技能企业确定办理作业指引》对高新确定要求企业归集的研制费用规模进行了清晰的规则：人员人工、直接投入、折旧费用与长时刻待摊费用、规划费用、配备调试费、无形财物摊销 、托付外部研讨开发费用、其他费用八大类费用，采取了不彻底罗列的方法规则。其他费用如办公费、通讯费、专利申请保护费、高新科技研制保险费等一般不得超越研讨开发总费用的10%。高新企业优惠政策中对除了要求对研制费用需求分项目归集外，没有十分清晰和具体要求，也没有要求有必要在科技部分立项，方式要求相对不高，偏重于企业的内部操控。高新确定方法规则要求企业归集研制费用时只需求填写研制项目实践产生的费用项目大类，高新申报对研制费用的归集要求偏重全体及数额，企业可将研制过程中产生的有关费用妥善归集各个项目下，且只需企业归集合理，即使作业指引中没有彻底列明的有关费用也能够归集到相应类别中去。

  近3个会计年度的研讨开发费用总额占出售收入总额的份额契合下列要求：最近1年出售收入小于5000万元的企业，份额不低于6%；最近1年出售收入在5000万元至20000万元的企业，份额不低于4%；最近1年出售收入在20000万元以上的企业，份额不低于3%。其间，企业在我国境内产生的研讨开发费用总额占悉数研讨开发费用总额的份额不低于60%.企业注册建立时刻缺乏3年的，按实践运营年限核算。

  清晰要求：高新技能产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。高新技能产品（服务）收入是指企业经过技能创新、展开研制活动，构成契合《要点范畴》要求的产品（服务）收入与技能性收入的总和。技能性收入首要包含技能转让收入、技能承包收入、技能服务收入、承受托付科研收入四部分。

  上述高新技能企业境外所得税收抵免的其他事项，仍依照财税[2009]125号文件的有关规则履行。

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