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  5月12日，省科技厅、省财务厅、省税务局联合举行2022年度全省高新技能企业确认作业发动暨方针宣讲会，约请省科技厅、省财务厅、省税务局相关部分负责同志和我国海洋大学专家教授别离环绕高新技能企业确认处理方法、税收优惠方针、方针处理要求以及企业研制活动、科技成果转化及知识产权研判与发掘等进行了深化详细的方针宣讲解读。

  小创君依据课程内容环绕高新技能企业税收优惠方针，收拾本期“创享笔记”，以供学习参阅。

  企业产生的研制费用可按75%的份额在企业所得税税前加计扣除，制造业企业和科技型中小企业可按100%的份额加计扣除。

  （1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第28条

  （2）《中华人民共和国企业所得税法施行法令》（中华人民共和国国务院令第512号）第93条

  （3）《国家税务总局关于施行高新技能企业所得税优惠方针有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）

  对确认为高新技能企业的，自高新技能企业证书注明的发证时刻地点年度起，按现行乡镇土地使用税税额规范的50%核算交纳乡镇土地使用税，最低不低于法定税额规范。

  （1）《山东省人民政府关于印发支撑实体经济高质量展开的若干方针的告诉》（鲁政发〔 2018〕21号）

  （2）《关于高新技能企业乡镇土地使用税有关问题的告诉》（鲁财税〔 2019〕5号）

  （3）《山东省财务厅关于2021年下半年行政规范性文件延期的公告》（鲁财法〔 2021〕6号）

  自2018年1月1日起，当年具有高新技能企业或科技型中小企业资历的企业，其具有资历年度之前5个年度产生的没有补偿完的亏本，准予结转今后年度补偿，最长结转年限由5年延伸至10年。

  所称高新技能企业，是指依照《科技部 财务部 国家税务总局关于修订印发〈高新技能企业确认处理方法〉的告诉》（国科发火〔2016〕32号）规则确认的高新技能企业；所称科技型中小企业，是指依照《科技部 财务部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业点评方法〉 的告诉》（国科发政〔2017〕115号）规则获得科技型中小企业挂号编号的企业。

  （1）《财务部 税务总局关于延伸高新技能企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》（财税〔2018〕76号）

  （2）《国家税务总局关于延伸高新技能企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）

  （1）企业展开研制活动中实践产生的研制费用，未构成无形财物计入当期损益的，在按规则据实扣除的基础上，依照本年度实践产生额的75%，从本年度应交税所得额中扣除。

  （2）企业展开研制活动中实践产生的研制费用构成无形财物的，依照无形财物本钱的175%在税前摊销。

  （3）制造业企业自2021年起研制费用加计扣除份额进步100%；科技型中小企业自2022年起研制费用加计扣除份额进步至100%。

  （1）企业应依照财务管帐制度要求，对研制开销进行管帐处理；一起，对享用加计扣除的研制费用按研制项目设置辅佐账，精确归集核算当年可加计扣除的各项研制费用实践产生额。

  （2）企业应对研制费用和出产经营费用别离核算，精确、合理归集各项费用开销，对区分不清的，不得施行加计扣除。

  （1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第30条

  （2）《中华人民共和国企业所得税法施行法令》（中华人民共和国国务院令第512号）第95条

  （3）《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》（财税〔2015〕119号）

  （4）《国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）

  （5）《国家税务总局关于研制费用税前加计扣除归集规模有关问题的公告》（国家税务总局2017年第40号）

  （6）《财务部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》（财税〔2018〕99号）

  （7）《财务部 税务总局关于进一步完善研制费用税前加计扣除方针的公告》（财务部 税务总局公告2021年第13号）

  （8）《国家税务总局关于进一步履行研制费用加计扣除方针有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）

  （9）《财务部 税务总局 科技部关于进一步进步科技型中小企业研制费用税前加计扣除份额的公告》（财务部 税务总局 科技部公告2022年第16号 ）

  后补助方针，归于财务支撑方针。指为鼓舞立异主体继续加大研制经费投入，按必定份额对契合条件企业的研制经费投入给予的补助资金。

  为支撑企业加大研制投入，自2016年起，省科技厅、省财务厅、省税务局相继拟定了《山东省企业研讨开发财务补助资金处理暂行方法》（鲁财教〔2016〕 59号）、《山东省企业研讨开发财务补助施行方法》（鲁科字〔2019〕91号），提出省市县联动对契合条件企业的研制经费按必定份额给予后补助。这项方针的施行，对下降企业研制本钱、激起企业立异生机、培养科技型企业发挥了积极效果。

  2021年，省科技厅、省财务厅、省税务局联合对鲁科字〔2019〕91号文进行了修订，拟定了《山东省企业研讨开发财务补助施行方法》（鲁科字〔2021〕2号）。本年对《山东省企业研讨开发财务补助施行方法》从头进行了修订，近期将下发。

  中小高新技能企业以未分配利润、盈利公积、本钱公积向个人股东转增股本时，个人股东一次交纳个人所得税确有困难的，可依据实践情况自行拟定分期交税方案，在不超越5个公历年度内（ 含）分期交纳。

  （1）中小高新技能企业是在我国境内注册的施行查账征收的、经确认获得高新技能企业资历，且年销售额和财物总额均不超越2亿元、从业人数不超越500人的企业；

  （2）非上市及未在全国中小企业股份转让体系挂牌的中小高新技能企业以未分配利润、 盈利公积、本钱公积向个人股东转增股本；

  （1）《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异示范区有关税收试点方针推行到全国规模施行的告诉》（财税〔2015〕116号）

  高新技能企业转化科技成果，给予本企业相关技能人员的股权奖赏， 个人一次交交税款有困难的，可依据实践情况自行拟定分期交税方案， 在不超越5个公历年度内（ 含）分期交纳。

  （1）施行股权鼓舞的企业是查账征收和经省级高新技能企业确认处理机构确认的高新技能企业；

  （4）技能人员应自行拟定分期交税方案，由企业于产生股权奖赏的次月15日内，向主管税务机关处理分期交税存案手续；

  （1）《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异示范区有关税收试点方针推行到全国规模施行的告诉》（财税〔2015〕116号）

  （2）《国家税务总局关于股权奖赏和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号）

  出资入股当期可暂不交税，答应递延至转让股权时，按股权转让收入减去技能成果原值和合理税费后的差额核算交纳所得税。

  技能成果是指专利技能（含国防专利）、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、 财务部、国家税务总局确认的其他技能成果。

  （1）《财务部 国家税务总局关于完善股权鼓舞和技能入股有关所得税方针的告诉》（财税〔2016〕101号）

  （2）《国家税务总局关于股权鼓舞和技能入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

  一是增值税留抵退税方针。这是本年组合式税费支撑方针的“ 重头戏” ，要点支撑小微企业和制造业等6个职业。其间，存量留抵税额，小微企业于6月底前一次性悉数交还，制造业等6个职业年末前退完；增量留抵税额，悉数自4月1日起按月足额交还。开始测算，我省全年新增退税超越900亿元，相当于为企业添加900多亿元现金流。

  二是中小微企业税收减免方针。中小微企业除了享用留抵退税方针之外，还有增值税和企业所得税优惠方针。其间，小规模交税人的增值税，在3月底前连续征收率减按1%的方针，4月1日起免征增值税；小型微利企业的企业所得税，年应交税所得额在100万元至300万元的，在上一年折半征收的基础上，本年再折半征收，实践税负仅为5%。

  三是鼓舞企业立异方针。对中小微企业新置办的设备用具，单位价值在500万元以上的，可选择一次性扣除等加快折旧方针；科技型中小企业研制费用加计扣除份额由75%进步至100%。

  四是支撑困难职业方针。对受新冠疫情冲击较大的部分职业，连续出产、生活性服务业增值税加计抵减方针，免征公共交通运输服务增值税，暂停铁路、航空运输企业预缴增值税。

  五是减轻居民担负方针。将3岁以下婴幼儿照护费用归入个人所得税专项附加扣除；个人所得税年度汇算清缴应补税额不超越400元的予以免税；连续施行全年一次性奖金独自计税等个人所得税优惠方针。

  二是聚集中小微企业，对小规模交税人“ 六税两费” （资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、印花税、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加）减按50%征收，并将减免规模扩展至小型微利企业和个体工商户，其间，疫情期间继续免征小规模交税人房产税、乡镇土地使用税。省级首要减税降费方针。

  三是聚集创业工作，对要点集体和自主工作退役战士创业工作， 按国家最高上浮起伏确认税收扣减规范，其间，从事个体经营的，按每户每年14400元为限额扣减，企业招用相关人员的，别离按每人每年7800元、9000元扣减。

  所谓留抵退税，便是把交税人期末未抵扣完的税额交还给交税人。近年来，我国施行的留抵退税首要针对企业增量留抵税额，对先进制造业增量留抵税额按月全额退税，其他企业增量留抵税额交还60%。

  一是突出要点范畴。本年大规模留抵退税方针，首要支撑小微企业和6个要点职业，6个职业详细包含制造业、科学研讨和技能服务业、电力热力燃气及水出产和供给业、软件和信息技能服务业、生态保护和环境管理业、交通运输仓储和邮政业。我们都知道，小微企业是国民经济的根本细胞，而制造业等6个要点职业是联系经济社会高质量展开的要害范畴和要点环节。给予这些市场主体更大力度的退税支撑，将对经济继续健康展开发挥“ 四两拨千斤” 的效果。

  二是存量一次清零。本年施行的退税方针，要把小微企业和6个要点职业若干年以来未抵掉的进项税额悉数交还。从时刻节点上看，4月份交还微型留抵税额，5月份交还小型及6个职业的中型企业留抵税额；大型企业留抵税额也将提早退完。经过分类分批交还存量留抵税额，历史性处理上述企业的存量留抵问题。

  三是增量全额退付。将先进制造业按月全额交还增量留抵税额的方针，扩展到小微企业和6个要点职业。这些企业从4月份就能够向税务机关请求全额退税，完全完成“ 存量清零，即增即退” 。

  1.月销售收入低于15万元小规模交税人免征增值税。（2021年4月1日起施行）

  2.小规模交税人征收率3%减按1%履行。（2020年3月1日至2022年3月31日）

  3.小规模交税人免征增值税。（2022年4月1日至2022年12月31日）

  1.对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分，减按12.5%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税，实践税负2.5%。（ 2021年1月1日至2022年12月31日）

  2.对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分，减按25%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税，实践税负5%。（ 2022年1月1日至2024年12月31日）

  增值税小规模交税人、小型微利企业和个体工商户。交税人只需契合小规模交税人、个体工商户或小型微利企业任何一个条件就能够享用“ 六税两费” 折半优惠方针。

  增值税小规模交税人、小型微利企业和个体工商户能够在50%的税额起伏内减征资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加。需求阐明的是，这项方针是能够叠加享用，即交税人可先行享用其他相关优惠后，再叠加享用“ 六税两费” 折半税收优惠。